2025年5月22日，美國眾議院以215票v.s. 214票的極小差距，一票之差驚險的通過《偉大美麗法案》（One Big Beautiful Bill Act）。這個法案名稱雖然很像夢幻小說，但其實是一部擴大減稅、強化預算支出的財政法案。只這部法案是否真能恰如其名的【美麗】? 值得全球持續關注。
此法案的通過過程充滿政治博弈與黨內分裂。眾議院預算委員會一度卡關，最終靠共和黨高層的妥協推進至全院投票。與此同時，法案同步提高聯邦債務上限4兆美元，結束債限暫停期，引發市場擔憂。根據國會預算辦公室（CBO）估計，此法案將使美國未來十年增加約3.8兆美元赤字，國債占GDP比例將飆升至125%。
一、偉大且美麗的減稅&報復性稅法
法案內容有三大主軸:延續並永久化川普的2017年《減稅與就業法案TCJA》、企業投資優惠強化及國際稅制報復條款。個人稅調高扣除額上限至4萬美元，並設有年增1%的調整機制，有利於高稅州居民。企業稅方面，恢復資本支出與研發費用化扣除，並強化獎勵折舊制度，意在刺激投資與創新。但在國際稅務上，《偉大美麗法案》則採取強硬路線，延長對全球無形資產所得稅制（GILTI）的稅率，同時對「不公平課稅」的國家祭出報復性稅制，被認為是將稅收政策作為武器來利用。
二、重組國際經濟與稅務秩序，回歸美國稅制單邊主義
《偉大美麗法案》在國際經濟的爭議更甚於國內，尤其是對匯出款項課徵5%的匯款稅，加上浮動且不確定的關稅政策，極可能引發更多的貿易緊張，並對全球供應鏈造成波動。多國央行與財政部門均已發出預警。此外，美國反對OECD租稅政策，尤其對於Pillar Two（全球最低15%企業稅率）主張有損美國稅收主權明言抵制，美國企業海外子公司若已繳納全球租稅政策要求的15%稅率，根據美國IRC 899條款，仍可能需補足美國稅率的差額，形成雙重課稅風險，造成違背美國與他國所簽訂的禁止雙重課稅的租稅協定，衝擊美國作為全球金融中心的可信度。這種單邊主義作法已引發歐盟警告，延宕全球稅務改革的進程。亦可能觸發WTO爭端解決機制。
三、台灣政府戰略與企業調整需同步推進
台灣作為以出口導向的經濟體，對《偉大美麗法案》所帶來的全球性稅務變化與風險，應積極採取以下因應措施：
（1）政府政策：外交與租稅協議談判
台灣財政部與外交部應加強與美國國稅局IRS等機構之溝通，避免雙重課稅。若美國參議院審議後仍維持匯款稅，台灣應盡速啟動台美租稅協定談判，爭取匯款稅的豁免待遇，減少對台僑與台商匯款成本帶來的衝擊。
（2）企業因應：全球租稅策略調整
台灣跨國企業應強化對美國稅法的了解與遵循，並立即檢視其美國控股公司與跨境資金流動結構，透過合法的稅務籌劃，降低報復性稅制風險。此外，企業研發支出可善用美國新稅制的費用化與折舊政策，變革研發費用認列以實現稅負最適化。
《偉大美麗法案》不僅影響美國國內經濟，更是對全球稅制競爭帶來衝擊。此法案固然提供減稅與投資誘因，但背後涉及的財政風險、國際租稅制度不確定性不容小覷。我們應以前瞻視野、穩健政策與企業彈性調整同步應對，風險同時也是契機，台灣或許可以在成為全球AI生態系統核心的同時，透過國際經濟與稅制政策，強化國際間稅務合作，在供應鏈經濟架構下轉型。
文/ 傅馨儀（執業律師，日本早稻田大學國際經濟法博士後期課程)
（文章僅代表作者觀點，不代表Newtalk新聞立場。）
