現代化國家多基於政治開放、經濟自由，就促進人民福祉為治理依歸，故需有效運用資源以求發揮行政效能，最終支持國人平均生活水平達到富足康樂。恰如「財政為庶政之母」一說，『財源收入』充分乃是國家推動基礎建設與經濟成長之關鍵，而公共支出妥善分配程度，往往決定民主機制是否高效，同時也保證公平競爭的市場經濟得以維持；若否則不免呈現「巧婦難為無米之炊」、造成各項政策窒礙難行，故其能否具備穩定來源，必然影響府方實質運作的客觀品質。
鑒於『租稅』為國家財政根基，稅收充足穩定有助於提升整體社會競爭力，確保如：教育、醫療與救濟福利等各類公共資源運行之永續性；此外，合理課稅制度在具備正當法制條件規範下，亦能依據現實考量促進財富再分配、縮小階層貧富差距，進一步維護社會健全與穩定。然納稅人對賦稅徵收感到負擔自古即屬普遍現象，因而如何提升納稅意願，使之對公共財政積極參與並降低逃漏稅，可謂施政成效良性與否的重要指標。
公民稅責落實成效不彰就政府組織運轉而言茲事體大，是故理解影響納稅行為的主要因素、釐清可行改善措施確為必須；近期除傳統紙本「三大報」（『中國時報』、『聯合報』及『自由時報』）報導趨勢外，另見部分財經媒體與專業時評專欄相關著墨，不難發現民眾對稅收用途之關切有所增進，並大抵同多數資訊性質議題般，首重留心財政資源分配的「透明度」，餘下見如「稅負平衡」、「納稅信任」等命題亦在衡量之列。
於此就筆者評估，這些泛論觀察大致未脫離基層對現有稅制框架「相對剝奪感」的保留態度，其彼此間之關聯意義更反映現實納稅表現是為多重因素影響，並結合潛在稅務規避動機，可初步歸納以下幾點表層問題：
- 稅率高、負擔重，對部分經濟標準者仍具生計壓力，且大過公民意識及榮譽感。
- 稅制複雜、稅法艱澀加上稅目繁多，造成納稅人理解與遵從困難。
- 擔憂政府廉潔問題，傾向認定稅收未被合理配置、出現貪腐現象，大眾對此多顯牴觸心態。
- 對稅制公平性抱持疑慮，特定職業或產業在條款上享有較豐稅收優惠，對外產生擴大貧富差距觀感。
以上彙整是依非企業『個體』為起點，其中最具規模的衍生問題形式則屬「地下經濟」，然相較於結構複雜之富人避稅問題，亦更具近程輔導條件。另一方面值得注意者，係相較前述顧慮，公眾對稅捐機關服務態度評價在正式討論中微詞有限；顯示公部門服務品質至少仍受考核重視，並略得民眾基本首肯，於諸標準中仍屬可取。
大體而論，調整現狀理應從多個層面著手、綜合制定與推動改善措施，下述為相呼應之具體改進方向：
- 引導納稅負擔感受：
- 以稅率標準而言，若循『經濟合作暨發展組織』（OECD）及『國際貨幣基金組織』（IMF）公布資料整理，西元2024年各國稅收佔「國民生產毛額」（GDP）比重之粗估數據：美國約26%、日本約30%、德國約39%、法國約46%，而台灣則僅為14%；我國當前雖實際低於多數已開發國家，但就民眾對「稅負過重」的主觀感受依然不應忽視。
- 針對小額經濟活動，應考慮設立更具彈性的『微型稅制』，以此降低逃漏稅誘因；且除應用多媒體渠道加強比較及宣導、直觀呈現本國與他國稅負差異外，適時改良友善數位工具精簡納稅流程，亦能讓民眾輕鬆完成稅務申報、降低牴觸情緒。
- 深化租稅教育宣導：
- 長期租稅概念推廣對培養納稅意識至關重要。針對稅務繁雜現狀，除在適齡正式教育內推動稅法啟蒙向下扎根，教導稅收重要性和基本稅額計算暨節稅方法外，亦可透過合辦競賽、工作坊等方式，保持定期普及創新宣導活動、配合普遍獎勵原則，使租稅知識能與日常生活連結並深入人心。
- 實質履行廉能目標：
- 在任何國家，「廉潔」都是政府建立信任的核心，且同納稅行為間存有深遠影響，當民眾對清廉度產生懷疑，逃漏稅風險必會增加；據法國思想家盧梭在《社會契約論》提出觀念──「一般意志」及「公民參與」所延伸：人民願意遵守法律並繳納稅款，是基於政府能夠提供平等、有效之公共服務。
- 故府方若能保障穩定責任機制，將有助於樹立長期良善的納稅文化：就貪腐問題建立完善督察體系、確保稅收使用正當，並優化預算編制和審查框架，憑藉提升行政效率以杜絕非必要資源浪費。
- 提升公平可視程度：
- 「公平」與「可視」為提升配合意願基礎，故應對現有稅收優惠政策加以檢討、縮小稅基侵蝕，避免過度偏向特定產業或群體，同時透過電子平台穩定發布稅收分配及運用報告，使每一分稅款去向都能清楚瞭解，並朝「人人公平納稅、個個賦稅減輕」的長遠目標邁進。
當稅制公正、行政透明，且民眾對政府信任度穩固時，納稅意願將隨之提高，不僅大幅減少逃漏稅情況、也控制稽徵成本，讓整體稅款收入得以發揮最大效用；透過健全租稅制度和積極公共建設，府方將有機會促成官民間良善洽公條件，納稅行為將不僅被視為純粹義務，而是自主社會認同與集體責任的體現，為國家長遠發展奠定穩固基礎。
文／李學一
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