5月報稅季即將到來，國稅局稅額試算服務雖能幫民眾計算出應納稅額，但自行申報的納稅義務人，常因漏報所得或虛列扣免額遭補稅處罰，國稅局整理出8大錯誤樣態，提醒納稅人注意。

台北國稅局官員表示，每年綜所稅申報期間，常有納稅義務人因不熟悉法令或一時疏忽，而有漏報所得或虛列扣免額的事情發生，國稅局不僅會發單要求納稅義務人補稅，若達處罰標準還會處以罰鍰。為此國稅局整理出常見報稅錯誤類型，主要可分成免稅額、扣除額與財產交易所得3大類、共8種樣態，提醒民眾注意，以免申報錯誤遭補稅處罰，甚至引發後續爭議。

一、免稅額：

1.虛列配偶免稅額：國稅局官員表示，依稅法規定，配偶須共同申報所得稅，若以其中一人擔任納稅義務人，則可列報配偶免稅額。不過民法採登記制，婚姻關係的存續，是以「登記年度」為準，因此納稅義務人若在課稅年度尚未辦理結婚登記，則該年度不可與配偶合併申報。

官員舉例，小明與小花去年底辦婚宴，但今年一月才到戶政事務所辦理登記，由於登記日在民國107年，因此小明夫妻今年5月報稅時，仍是分開申報，明年申報今年度的所得稅時，則可選擇合併或是分開申報；但等到後年申報明年度所得時，則必須合併申報。

2.其他親屬免稅額：官員指出，納稅義務人列報扶養其他親屬，該名親屬須未滿20歲，或滿20歲以上但仍在學，或屬於身心障礙、無謀生能力，同居一家並確實受納稅義務人扶養，且必須證明該名親屬的父母（順位在前的扶養義務人）也沒有所得、財產資力，才能列報該名親屬的免稅額。

例如，小明想要列報哥哥的3歲小孩的免稅額，除了必須是同住一處、且確實由小明扶養外，小明也要提出哥哥無能力扶養自己小孩的證明，才能列報免稅額。

二、扣除額：

3.醫藥費與生育扣除額：官員表示，納稅義務人去年所支付的醫藥及生育費，必須是針對身體病痛接受治療而支付的費用，且是在公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院支付的費用，才能列報扣除；至於醫美、整形或是坐月子中心的支出費用，就不能列報扣除。

4.捐贈扣除額：納稅義務人去年安太歲、點光明燈、寫牌位的費用，都有對價關係，而非捐贈性質，因此也不可以在報稅時列舉扣除。

5.保險費扣除額：官員指出，列報保險費扣除額，必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費，且其要保人與納稅義務人同一申報戶，才能列報扣除，每人（被保險人）每年扣除數額以新台幣2萬4000元為限，全民健保的保險費則可另計。

6.購屋借款利息扣除額：列報購屋借款利息扣除額，應注意不動產須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有，因購屋目的而借款。且納稅義務人、配偶或受扶養親屬中，至少有一人去年必須在該地址辦理戶籍登記，且以一屋為限。

7.標準扣除額與列舉扣除額只能擇一適用：官員指出，納稅義務人可根據自身情況，自行選擇採標準扣除額或列舉扣除額，但若民眾未於期限內報稅，或忘記採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者，於稽徵機關核定後，不得再要求變更適用列舉扣除額。

三、財產交易所得：

8.未依實際交易核實申報：官員表示，此種錯誤常見於民眾去年有房屋買賣的情況。若民眾去年有財產交易所得，應主動蒐集相關買賣契約，以及任何可證明成本費用的單據，依法核實申報，以免遭受補稅處罰。

Mac報稅不再卡卡 財政部：最快只要5分鐘

今年民眾用蘋果電腦報稅，將「很有感」！財政資訊中心透露，適用蘋果電腦的報稅系統最快3月上線，5月民眾用蘋果電腦報稅，所需時間將可從原本的40分鐘，大幅縮減至5分鐘。

每年報稅季對蘋果電腦使用者來說，可說是一場惡夢，去年甚至有民眾到國發會的公共政策網路參與平台「提點子」上發文，表示想用Macbook報稅像是種「奢求」，引發立法委員關切，要求財政部改善，行政院政務委員唐鳳也關注到蘋果電腦報稅「卡卡」的問題。

為此，去年行政院「公共數位創新小組」與財政部財政資訊中心合作，成立工作坊，邀集蘋果電腦使用者共同參與討論，一共召開了4次會議，討論如何將報稅軟體流程與介面重新設計，並建置適用於蘋果電腦的報稅系統。唐鳳後來接受中央社記者專訪時曾開玩笑說：「未來說不定是Windows使用者要借一台Mac來報稅」。

財政資訊中心副主任許寧佑接受中央社記者訪問時透露，經多次修正並請蘋果電腦使用者提供意見反饋後，適用蘋果作業系統的新版報稅系統已經建置完成，目前正在內部測試階段，「試用過的人都覺得滿意。」不過還有一些細節還在修正微調中，未來將由財政部長官先行驗收，最快3月就會上線展示，並召開記者會對外宣導。

許寧佑表示，新版報稅系統介面更加美觀與人性化，尤其對蘋果電腦使用者來說，簡化了繁複的操作流程，將可大幅縮短網路報稅的時間。原本用蘋果電腦網路報稅，下載元件後到完成報稅，大約要花40分鐘的時間，「現在只要5分鐘就能完成，方便非常多」。

許寧佑說，每年5月的綜所稅申報，財政部都提供多元報稅方式，其中稅額試算服務相當便利，也深獲納稅義務人好評；但在網路報稅這一塊，卻因介面或對蘋果電腦使用者不夠友善而被批評，經過這次改善，「相信我們能完成網路報稅服務的最後一哩路」。

不僅如此，今年報稅，人工智慧（AI）也將加入協助民眾的行列。中區國稅局去年推出AI線上智能客服「AI小吉」，成為全國稅務機關首創，可在雲端提供24小時全年無休的遺產稅及贈與稅文字客服。截至去年底止，已累積約1萬1538則民眾提問，系統正確回答8796則，回答覆蓋率達76.24%。

中區國稅局局長蔡碧珍表示，據統計，有1/3使用「AI小吉」智能客服的民眾，是在假日或夜間提問，顯見「AI小吉」提供的服務，符合部分忙碌現代人的使用習慣，也彌補國稅局夜間及假日無法提供服務的缺口。因此，中區國稅局將複製遺贈稅的成功經驗，加速建置綜所稅申報的問答AI客服，預計3月上線，將可改善5月綜所稅申報期間諮詢電話量暴增，民眾無法進線的問題。